المحاسبة في شركات التأمين.

الحــــــــــــــل

(1)            حساب صافي الأقســاط :

هنا يتم تطبيق أساس الاستحقاق عند حساب صافي الأقساط بغض النظر عن ما حصل أو سدد منها.

600000                جملة الوثائق المصدرة خلال العام

300000                +  أقساط إعادة تأمين صادر

        900000                 الإجمالي عن المباشر والوارد

250000                -  أقساط إعادة تأمين صادر

         650000                صافي الأقســاط

6500000

أقساط طويلة الأجل                                                              أقساط قصيرة الأجل

    100000                                                                     الباقي 550000

(2)            حساب مخصص الأخطار السارية :

مخصص الأخطار السارية عن الأقساط طويلة الأحل     =      

                                       100000 Ï 100 %   = 10000

                  

مخصص الأخطار السارية  عن الأقسـاط قصيرة الأجل  =

                    550000 Ï  40 %  = 220000

  

:.  مجموع مخصص الأخطار السارية  =     100000 + 220000

                                                                       320000

           [ 2 ]  الاحتياطي الاضافي :   

تجنباً ودرءاً للأضرار التي قد تنتج من تكوين احتياطي الاخطار السارية بالنسب الجزافية السابقة درج العرف علي انشاء مخصص احتياطي يطلق عليه مخصص أو احتياطي اضافي ويغطي المخصص الفرق بين الرقم الحقيقي للاخطار السارية وبين الرقم الجزافي علي أساس النسب السابقة ويحسب بعدة طرق.

 [ 3 ]  مخصص تعويضات تحت التسوية:

      يمثل مخصص تعويضات تحت التسوية قيمة التعويضات التي استحقت من أخطار تحققت فعلاً خلال السنة المالية ولكن قيمتها لم تدفع حتي تاريخ اعداد الحسابات الختامية , لعدم اكتمال الاجراءات الفنية او القانونية وأن صرفها سوف يتم السنة المالية القادمة , وتكوين مخصص تعويضات تحت التسوية يستلزم التفرقة بين التعويضات تحت التسوية من ناحية , وبالنسبة لتعويضات تحت التسوية أن يفرق بين تعويضات اعادة التأمين الواردة المسددة والمستحقة ولم تسدد بعد والتفرقة بين تعويض وإعادة التأمين الصادر المحصلة وغير المحصلة وتعتبر في حكم المستحقة علي أن مخصص تعويضات تحت التسوية علي أساس صافي التعويضات المستحقة.

      مثـــال

                 بلغت التعويضات المستحقة عن العام 850.000 ريال منها تعويضات مباشرة 500.000 ريال وقد حصلت الشركة من تعويضات اعادة التأمين الصادر ما قيمته 200.000 ريال , كما بلغت تعويضات اعادة التأمين الوارد 320.000 ريال سددت الشركة منها 280.000 ريال كما سددت للمستأمنين نقداً 250.000 ريال بعد خصم أقساط مستحقة تبلغ قيمتها 35000 ريال , وقروض بمبلغ 50.000 ريال تستحق فوائد بمبلغ 5000 ريال.

        المطلوب :

1-   حساب صافي التعويضات المسددة

2-   حساب مخصص تعويضات تحت التسوية

 الحـــل

    نوع التعويض وقيمته           التعويضات المسددة             التعويضات الغير مسددة

1- مباشر 500.000              340.000                     160.000

                                    +                              +

2- اعادة تأمين وارد 320.00      280.000                     40.000

                                    620.000                     200.000

                                    ـ                                ـ

3- اعادة تأمين صادر 350.000  200.000                     150.000

                                    420.000                     50.000

·        التعويضات المباشرة المسددة =

المبلغ المدفوع للمستأمنين   + الاقساط المتأخرة (المستحقة) + القرض الفوائد

= 250.000 +   35000  +  50.000  +  5000

=  340.000  +  (قيمة التعويضات المباشرة المسددة)

  [ 4 ]  مخصص تقلبات معدلات الخسائر:

يتم تكوين مخصص تقلبات معدلات الخسائر علي أساس نسبة من رأس المال المستثمر او بما يعادل قيمة النقص من معدلات الخسائر  المحققة فعلاً لفرع التأمين عن متوسط معدل الخسائر للشركة من 3 سنوات سابقة وللشركات الحديثة يتم حسابه علي أساس المتوسط السائد في السوق عن السنة الماضية

 

مثـال

1-  اذا حقق فرع الحريق في سنة ما خسائر قدرها 300.000 ريال وكان متوسط خسائر الشركة عن السنوات الثلاثة الماضية 400.000 ريال فيكون مخصص بمقدار النقص 100.000 ريال

2- 

5 100

اذا كان رأس المال المستثمر في الشركة 2000.000 ريال والنسبة التي يحسب عليها المخصص 5% فإن قيمة المخصص = 2000.000 x

            = 100.000 ريال

الأقساط                ايرادات                      توضع في الجانب الدائن

التعويضات             مصروفات                  توضع في الجانب المدين

اقساط اعادة تأمين وارد                              ايراد

اقساط عادة تأمين صادر                            مصروف

تعويضات اعادة تأمين وارد                          مصروف

تعويضات اعادة تأمين صادر                        ايراد

عمولة اعادة تأمين وارد                      مصروف

عمولة اعادة تأمين صادر                           ايراد

المعالجة المحاسبية لايرادات فروع التأمين العامة:-

الأقســـاط :

·   يعرف القسط بأنه .. مبلغ تتقاضاه شركة التأمين من المؤمن له مقابل تعهدها بدفع قيمة التعويض عند وقوع الخطر المؤمن ضده

·       وتتطلب اللائحة التنفيذية اظهار البيانات الاتية الخاصة بالاقساط:

اقساط مباشرة:

 ويقصد بها الاقساط المستحقة بموجب وثائق التأمين التي أصدرتها الشركة الاصلية ويتم معالجة الاقساط عن طريقة قيدين

أقساط اعادة تأمين وارد:

  يلاحظ بالنسبة لاقساط عادة التأمين الوارد أن قيمة الأقساط المستحقة تضاف إلي حساب المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الوارد ولا يضاف ألي حساب البنك او المخزنة حتى لا يترك للشركة حرية التصرف فيها وذلك لأحكام الرقابة علي عمليات إعادة التأمين ويظهر المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الوارد ضمن عناصر الاصول في الميزانية.

أقساط إعادة تأمين صادر:

يلاحظ أن سداد الشركة الأصلية لقيمة الأقساط المستحقة عليها لشركات الإعادة يظهر تحت بند المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الصادر ولا يثبت خصماً من حسابات البنك أو الصندوق ويظهر المال الاحتياطي لعمليات إعادة التأمين الصادر ضمن عناصر الخصوم في الميزانية.

  مثـــال

     تحت احدي العمليات التالية في دفاتر احدي شركات التأمين ضد حوادث السيارات والتي تقيد تأمين 40% من عملياتها لدي الشركة المصرية لإعادة التأمين وذلك في السنة المالية المنتهية في 30/6/1990 :

بلغ مجموع الوثائق المصدرة خلال العام 1200.000 ريال كما بلغ مجموع وثائق إعادة التأمين الوارد 300.000 ريال , كما بلغت الأقساط الإضافية المحصلة 250.000 ريال والأقساط المستردة 5.000 ريال , وقد حصلت الشركة من الوثائق 1000.000 ريال وسددت 450.000 ريال من نصيب شركات الإعادة ولم تحصل قيمة أقساط إعادة التأمين الوارد.

والمطلوب

1-   حساب صافي الاقساط

2-   حساب مخصص الاخطار السارية

الحـــــل

·        تأمين ضد حوادث السيارات                       47%

·        الوثائق المصدرة                           1200.000 ريال

مجموع وثائق اعادة التأمين الوارد        300.000 ريال

تابع هنا