المحاسبة في شركات التأمين

• وينقسم عقد إعادة التأمين إلى :
  (1)            عقد إعادة تأمين اختياري ..
  الشركة الأصلية ليست مجبرة على إعادة تأمين جزء من عملياتها، وشركة إعادة التأمين ليست مضطرة للقبول فلها الحق في الرفض أو القبول أو خفض قيمة التأمين.
  (2)            عقد إعادة تأمين اتفاقي ..
  وهذا حسب الاتفاق بين الشركة الأصلية وشركة إعادة التأمين على نوع أو أنواع معينة من المخاطر ، فبمجرد قبول المؤمن المباشر إحدى العمليات تصبح شركة إعادة التأمين مسؤولة عن نصيبها عن هذه العمليـــة.
  (3)            عقـد إعادة تأمين إلزامي ( إجباري) ..
  هذا العقد يفرضه قانون الدولة مثل : القانون المصري يلزم شركات التأمين بإعادة التأمين لدى الشركة المصرية للتأمين.
  ملاحظــــــــــة ..
  $            قسط إعادة تأمين ( صادر)                  يمثل مصروف لشركة التأمين
  $            قسط إعادة تأمين ( وارد )                   يمثل إيـــــراد لشــركة التأمين
  $            أقساط التأمين التي يدفعها المؤمن له لشركة التأمين ..
  تعتبر إيرادات لشــــركة التأمين
  $            التعويضات التي تقدمها شركة التأمين للمؤمـــن له..
  تعتبر مصروفات لشركة التأمين
  v             التنظيم المحاسبي في شركات التأمين :
  ·       يقصد بالتنظيم المحاسبي  ..  مجموعة الدفاتر والسجلات المستخدمة والطريقة المحاسبية المتبعة والتي تلاءم طبيعة عمليات المشروع وأيضاً الوسائل المحاسبية المتبعة سواء كانت يدوية أو آلية أو كليهما معاً.
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  ·       ويجب عند تصميم النظام المحاسبي لشركات التأمين مراعاة ما يلي : (خصائص النظام المحاسبي في شركات التأمين) :

  1)         ضرورة ملائمة النظام المصمم لطبيعة وظروف وحجم وعمليات شركة التأمين.

  2)         موافقة النظام المصمم لأحكام القوانين التي تحكم شركات التأمين المطبقة له.

  3)         توافر المرونة والبساطة والوضوح في تصميم المستندات والدورة المستندية لعمليات التأمين المختلفة.
  4)         إمكانية تقسيم العمل بين العاملين لتحيد مسؤولية كلآً منهم وتطبيق نظام الرقابة الداخلية في الشركة.
  5)         توفير البيانات لتلبية احتياجات إدارة شركة التأمين والأجهزة الخارجية والإشرافية والرقابية وأجهزة تقييم الآداء.
  6)         اقتصادية النظام المصمم بحيث يكون العائد من التطبيق أكبر من التكلفة.
  ملاحظـــــة :
            تعتبر طريقة المحاسبة الفرنسية ( المركزية ) مناسبة لشركات التأمين لاتفاقها مع طبيعة عملياتها ولمرونتها في تحيد عدد وشكل الدفاتر المساعدة.
  v             المعالجة المحاسبية لفروع التأمينات العامة :
  %  حساب إيرادات ومصروفات فرع التأمينات العامة ..  بالرغم من تعدد أنواع فروع التأمينات العامة ، إلا أن اللائحة التنفيذية لقانون الإشراف والرقابة ، قد حددت نموذجاً واحداً يطبق لأي فرع من فروع التأمينات العامة ويظهر النموذج كالآتي : 
  
  
  حـ / إيرادات ومصروفات تأمين ضـد  ...

  Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï ÏÏÏ

  إجمالي التعويضات المدفوعة -  تعويضات إعادة تأمين صادر محصلة    صافي التعويضــــــات تكاليف الإنتــــــــــــاج أجور المنتجين والمزايا المصروفات العمومية والإدارية مصروفات أخرى (مثل: رسوم التسجيل – رسوم دمغة [طوابع] – خسائر بيع أصول – خسائر ----- ) عمولة إعادة تأمين وارد المخصصــــات الاهــــلاك مكافأة ترك الخدمة أقساط تحت التحصيل مخصصات أخرى (مثل : مخصص هبوط أسعار أوراق مالية – مخصص ----- في تحصيلها المخصصات الفنية آخر المدة مخصص أخطار سارية مخصص تعويضات تحت التسوية مخصص تقلبات معدلات الخسائر الرصيـــد ( فائض )

  Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï Ï ÏÏÏ

  المخصصات الفنية أول المدة مخصص أخطار سارية مخصص تعويضات تحت التسوية مخصص تقلبات معدلات الخسائر     إجمالي الأقســاط  -  أقساط إعادة تأمين صادر      صافي الأقســاط عمولات إعادة تأمين صادر صافي الدخل من الاستثمار إيرادات أخرى (مثل : إيراد عقار – إيراد أوراق مالية) الرصيــــــــد ( عجـز )

  
  
  
  
  ملاحظــات هامــة :
  §             في حـ / الإيرادات والمصروفات نتبع أساس الاستحقاق أي .. بأجمل الإيرادات والمصروفات بما يخص السنة ، بصرف النظر عن واقعة السداد أو التحصيل ------- .
  §             قسط إعادة تأمين صادر             مصروف           التعويضات          إيراد
            قسط إعادة تأمين وارد             إيـراد          التعويضات            مصروف
  §             عمولة إعادة تأمين صادر                           إيـــــــــراد

  عمولة إعادة تأمين وارد                             مصــروف

  §             المخصصات الفنية آخر الفترة تكون دائنة ، وتحمل حـ / الإيرادات والمصروفات التأمين في الجانب المدين ، وتظهر في الميزانية في جانب الخصوم.
  §             المخصصات الفنية أول الفترة ترحل في حـ / الإيرادات والمصروفات التأمين في الجانب الدائن.
   %  المعالجة المحاسبية للمخصصات الفنية :
         تتمثل المخصصات الفنية في فروع التأمينات العامة في أنواع المخصصات التاليــــــــة :
  1)   مخصص الأخطار السارية.
  2)   مخصص تعويضات تحت التسوية.
  3)   مخصص تقلبات معدلات الخسائر.
  4)   الاحتياطي الإضافـــــي.
  
  
  [ 1 ]   مخصص الأخطار السارية:
  يندر في مجال التأمينات العامة أن تتفق الفترة المعدة عنها وثيقة التأمين مع الفترة الحالية التي تعد عنها الحسابات الختامية ، فإذا لم يتفق تاريخ إصدار الوثيقة مع بداية السنة الحالية فلابد أن يقع جزء من الفترة التي تغطيها الوثيقة في السنة الحالية التالية ، وبما أن القسط يتم تحصيله مقدماً عند بداية التأمين فيترتب على ذلك أن جزءاً من القسط يعتبر غير مكتسب لأنه قد تم تحصيله مقدماً عن فترة مالية تالية. ويطلق على هذا الجزء غير المكتسب من الأقساط في مجال التأمينات العامة
   اسم مخصص أو احتياطي الأخطار السارية ، لأن الوثيقة يسري مفعولها لفترة ما في السنة الجديدة ، ولذلك لابد من حجز جزء من الأقساط لمقابلة الأخطار التي قد تحدث خلال تلك الفترة ، وقد حدد المشرع نسبة تكوين مخصص الأخطار السارية مع أساس حسابها وصافي الأقساط كما يلي :
            25 % عن عمليات التأمين من أخطار النقل البحري والجوي
            47 % عن عمليات التأمين من حوادث السيارات
            40 % عن باقي عمليات التأمين (عمليات التأمين الأخرى)
            أما وثائق التأمين طويلة الأجل فتكون بنسبة 100 % من رصيد الأقساط
                          (صافي الأقساط).
  مثــــــال :
               تمت العمليات التالية في إحدى شركات التأمين ضد الحرائق خلال السنة الحالية المنتهية في 30/6/1990..
  -   بلغ مجموع الوثائق المصدرة خلال العام 600000 ، منها وثائق طويلة الأجل تبلغ قيمتها 100000 ريال ، وقد حصلت الشركة من هذه الوثائق ما قيمته 450000 ، وبلغ نصيب شركات الإعادة مبلغ 250000 ريال سددت الشركة الأصلية منها 100000 ريال ، كما بلغت أقساط إعادة التأمين الوارد 300000 ريال حصلت الشركة منها 200000 ريال .
            والمطلــــوب :
  (1)            حساب صافي الأقساط
  (2)            حساب مخصص الأخطار السارية
  
  
  تابع هنا